Налоги для фрилансера (autónomo) в Испании: IRPF и НДС в 2026
SpainDesk · обновлено 28 мая 2026 г. · 10 мин чтения
Автор: Андрей Цура — юрист Lex Dixit Tax and Legal
Содержание
Вы уже зарегистрировались как autónomo — или только собираетесь. Следующий вопрос неизбежен: как именно платить налоги? Какие формы подавать, когда, с каких сумм и что вообще вычитается? Разбираем операционную механику по шагам — без юридического языка, но с конкретными цифрами.
Главное
- Autónomo платит два основных налога: IRPF (прогрессивный, 19–47%) и IVA (стандарт 21%)
- Ежеквартально: Modelo 130 (аванс IRPF — 20% от прибыли) + Modelo 303 (IVA: выставленный минус полученный)
- Испанские клиенты-компании обязаны удерживать (retener) 15% от ваших счетов и перечислять в Hacienda — это ваш налоговый кредит
- Nuevos autónomos в первые 3 года: пониженная ретенция 7% вместо 15%
- Международные клиенты ретенцию не удерживают — разбираться с ней самостоятельно при годовой Renta
- Modelo 100 (годовая декларация Renta) — финальная сверка: переплатили → возврат, недоплатили → доплата
Регистрация как autónomo — это только первый шаг. Дальше начинается операционная реальность: квартальные декларации, счета с удержаниями, НДС к уплате и к зачёту, годовая Renta. Это не сложно, но требует понимания логики системы.
Если вы ещё только выбираете между autónomo и S.L. — сначала прочитайте наш разбор двух форм и налоговой нагрузки каждой из них. Эта статья предполагает, что выбор уже сделан: вы autónomo и хотите понять, как работает налоговая механика.
Три налога, которые касаются каждого autónomo
Прежде чем разбирать детали, короткая карта: что именно вы платите как autónomo.
IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) — налог на доходы физических лиц. Прогрессивный: чем больше зарабатываете, тем выше ставка. Платится как квартальными авансами, так и финальной годовой декларацией.
IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) — налог на добавленную стоимость, аналог НДС. Вы начисляете его своим клиентам и перечисляете в Hacienda (за вычетом IVA, который сами уплатили поставщикам). Механика называется IVA repercutido – IVA soportado.
RETA (cuota de autónomo) — ежемесячный взнос в систему социального страхования. Технически это не налог, но обязательный платёж. Cuota и тарифа плана €80 для новых autónomos подробно рассмотрены в статье о выборе формы ведения бизнеса — здесь мы на них останавливаться не будем.
IRPF: прогрессивная шкала 2026
IRPF рассчитывается по прогрессивной шкале — каждая ступень применяется только к части дохода в её диапазоне, не ко всей сумме.
Государственная шкала IRPF (ставки 2026):
| Налогооблагаемая база | Ставка |
|---|---|
| До €12 450 | 19% |
| €12 451–€20 200 | 24% |
| €20 201–€35 200 | 30% |
| €35 201–€60 000 | 37% |
| €60 001–€300 000 | 45% |
| Свыше €300 000 | 47% |
Важно об автономных сообществах. Испания — децентрализованная страна: каждое автономное сообщество устанавливает региональную часть IRPF самостоятельно. Приведённые выше ставки — государственная шкала, к которой добавляется региональная. На практике итоговая ставка (estado + comunidad autónoma) варьируется от региона к региону. Мадрид традиционно предлагает одни из самых низких ставок в стране, Каталония — более высокие. Итоговое налоговое обязательство зависит от вашего региона проживания. При доходе выше €60 000 разница между регионами становится ощутимой.
Как считается. Предположим, ваш налогооблагаемый доход (после вычета расходов) — €30 000 в год. Вы не платите 30% со всей суммы. Первые €12 450 облагаются по 19%, следующие €7 750 — по 24%, оставшиеся €9 800 — по 30%. Итоговая эффективная ставка окажется ниже максимальной ставки диапазона.
Modelo 130: ежеквартальный аванс по IRPF
Autónomo не ждёт конца года, чтобы рассчитаться с Hacienda. Ежеквартально вы подаёте Modelo 130 — авансовый платёж по IRPF методом прямой оценки (estimación directa).
Как считается аванс: 20% от вашего чистого дохода за квартал (выручка минус профессиональные расходы минус ретенции, уже удержанные клиентами).
Дедлайны:
| Квартал | Период | Срок подачи |
|---|---|---|
| Q1 (январь–март) | 1–20 апреля | 20 апреля |
| Q2 (апрель–июнь) | 1–20 июля | 20 июля |
| Q3 (июль–сентябрь) | 1–20 октября | 20 октября |
| Q4 (октябрь–декабрь) | 1–30 января | 30 января |
Если расчётный аванс получается отрицательным (расходы превышают доходы в квартале) — платёж равен нулю, не подаётся.
Альтернатива — Modelo 131. Для определённых видов деятельности (торговля, общепит, некоторые услуги) предусмотрена упрощённая система объективной оценки (estimación objetiva, «módulos»). Avanс рассчитывается не от реального дохода, а от нормативных коэффициентов. Большинство фрилансеров с профессиональным доходом работают по estimación directa (Modelo 130).
Modelo 303: ежеквартальный IVA
Параллельно с IRPF autónomo ежеквартально подаёт Modelo 303 — декларацию по IVA.
Логика IVA в двух словах. Вы выставляете клиентам счета с IVA (это IVA repercutido — «начисленный»). Вы сами платите IVA своим поставщикам за покупки для бизнеса (это IVA soportado — «входящий»). В Modelo 303 вы отражаете разницу:
- Если IVA repercutido > IVA soportado → платите разницу в Hacienda
- Если IVA repercutido < IVA soportado (например, сделали крупную покупку оборудования) → сумма к возврату или зачёту в следующем квартале
Ставки IVA в Испании:
| Ставка | Применяется к |
|---|---|
| 21% (стандартная) | Большинство товаров и услуг, включая IT, консалтинг, дизайн |
| 10% (сниженная) | Продукты питания (кроме базовых), транспорт, гостиничные услуги |
| 4% (пониженная) | Базовые продукты питания (хлеб, молоко, яйца), книги, газеты, лекарства |
| 0% (освобождение) | Медицинские услуги, образование, финансовые операции (полный перечень — ст. 20 Ley 37/1992) |
Дедлайны Modelo 303 совпадают с Modelo 130: 20 апреля / 20 июля / 20 октября / 30 января.
Modelo 390 — годовая сводная декларация по IVA. Подаётся в январе за предыдущий год. Это итоговый документ, который суммирует все четыре квартальных декларации — не повторный платёж, а сверка.
Клиенты за пределами Испании. Если вы оказываете услуги компаниям в других странах ЕС (B2B), как правило, применяется механизм обратного обложения (inversión del sujeto pasivo): IVA не начисляете вы, его рассчитывает покупатель. Для клиентов за пределами ЕС ситуация зависит от типа услуги и места её реализации. Этот нюанс стоит уточнить до начала выставления международных счетов.
Ретенции (retenciones): когда налог платит клиент
Это один из самых неочевидных механизмов испанской налоговой системы — и один из самых практически важных.
Как это работает. Если ваш клиент — испанская компания или другой autónomo (то есть юридическое лицо или предприниматель, зарегистрированный в Испании), он обязан при оплате вашего счёта удержать часть суммы и перечислить её напрямую в Hacienda от вашего имени. Это называется retención (ретенция, или удержание).
Ставки ретенции:
- 15% — стандартная ставка для autónomos
- 7% — льготная ставка для nuevos autónomos в год регистрации и два следующих календарных года
Ваш счёт будет выглядеть примерно так:
Honorarios: €1 000
IVA 21%: +€210
Retención IRPF 15%: -€150
Итого к оплате: €1 060Клиент перечисляет вам €1 060 и отдельно платит €150 в Hacienda — это ваш налог, который уже уплачен вместо вас. При годовой Renta эти €150 идут в зачёт.
На практике это означает, что при работе с испанскими клиентами ваш IRPF автоматически «капает» в Hacienda весь год. Это одновременно и удобно (меньше риск задолженности), и важно учитывать при планировании денежного потока: клиент заплатит вам меньше заявленной суммы.
Международные клиенты ретенцию не удерживают — это обязательство распространяется только на испанских налоговых агентов. Если большинство ваших клиентов — не из Испании, Modelo 130 становится важнее: именно через него вы авансируете IRPF самостоятельно.
Вычитаемые расходы: что уменьшает налоговую базу
Ваш IRPF и квартальный аванс считаются от чистого дохода — выручка минус профессиональные расходы. Это означает, что грамотный учёт расходов напрямую снижает налоговое обязательство.
Что можно вычесть (при наличии документов):
- Профессиональное оборудование — компьютер, монитор, камера, инструменты — если используются для работы. Крупные покупки амортизируются, а не списываются единовременно.
- Программное обеспечение и подписки — инструменты для работы, CRM, облачные сервисы.
- Интернет и телефон — пропорционально доле использования для профессиональных нужд. Важно: «пропорционально» означает, что нужно реально разграничить рабочее и личное использование. Испанская налоговая (Agencia Tributaria) требует документального обоснования при проверке.
- Домашний офис — аналогично: только та часть расходов (аренда, коммунальные), которая приходится на рабочее пространство. Документально подтвердить непросто; детали стоит проработать с gestóría.
- Профессиональные курсы и обучение — относящееся к вашей деятельности.
- Членские взносы в профессиональные организации (colegios profesionales, ассоциации).
- Транспорт — командировки, поездки к клиентам. Ежедневный маршрут дом–офис, как правило, не вычитается.
- Cuota RETA — ежемесячный взнос в социальное страхование полностью вычитается из налоговой базы.
- Gestoría — расходы на бухгалтера/хестора полностью вычитаются.
Правило документации: каждый вычет требует фактуры (factura), выставленной на ваше имя или NIF autónomo. Тикеты на кассовых чеках без NIF — не достаточны. Агенсия Трибутария имеет право запросить документы за последние четыре года.
Годовая декларация Renta (Modelo 100): финальная сверка
По итогам года — в апреле–июне следующего — вы подаёте Modelo 100, годовую декларацию IRPF (её в народе называют «Renta» или «Declaración de la Renta»).
Это финальная сверка всего, что происходило в течение года:
- Суммируются все доходы (профессиональные + любые другие: аренда, дивиденды, доход из-за рубежа)
- Применяются вычеты (расходы, пенсионные взносы, льготы для резидентов и др.)
- Рассчитывается итоговое налоговое обязательство по IRPF
Из этой суммы вычитается всё, что уже было уплачено авансом:
- Ежеквартальные платежи по Modelo 130
- Ретенции, удержанные вашими испанскими клиентами
Результат:
- Если авансы и ретенции покрыли больше, чем вы должны → Hacienda возвращает разницу (a devolver)
- Если больше чем уплачено → вы доплачиваете разницу (a ingresar)
Срок подачи — с апреля по июнь года, следующего за отчётным. Подаётся онлайн через Sede Electrónica Agencia Tributaria.
Если у вас есть доходы из-за рубежа — украинская пенсия, иностранные дивиденды, доход от сдачи зарубежной недвижимости — они также попадают в Renta как налогового резидента Испании. Подробнее об этом — в нашем разборе налогов для украинцев и иностранных резидентов.
Сводный календарь: что и когда подавать
| Срок | Что подавать | Что это |
|---|---|---|
| 20 апреля | Modelo 130 + Modelo 303 | Аванс IRPF + IVA за Q1 |
| 20 июля | Modelo 130 + Modelo 303 | Аванс IRPF + IVA за Q2 |
| 20 октября | Modelo 130 + Modelo 303 | Аванс IRPF + IVA за Q3 |
| 30 января | Modelo 130 + Modelo 303 | Аванс IRPF + IVA за Q4 |
| Январь | Modelo 390 | Годовая сводка по IVA за прошлый год |
| Апрель–июнь | Modelo 100 | Годовая Renta за прошлый год |
Все подачи — через Sede Electrónica Agencia Tributaria (agenciatributaria.gob.es) с электронной подписью (certificado digital) или через gestoría.
Часто задаваемые вопросы
Я работаю только с иностранными клиентами — нужно ли подавать Modelo 130?
Да. Modelo 130 — ваш персональный аванс по IRPF. Иностранные клиенты не удерживают ретенцию, поэтому ваш квартальный аванс важнее: именно через него вы регулярно платите в Hacienda.
Клиент отказывается применять ретенцию — что делать?
Если ваш испанский клиент обязан удерживать ретенцию (он — компания или autónomo), но отказывается — это его проблема с Hacienda, не ваша. Вы обязаны указать ретенцию в счёте и в годовой Renta. Требуйте правильного оформления — это в ваших интересах.
Можно ли работать без gestoría?
Технически да. Modelo 130, 303, 100 доступны на Sede Electrónica. На практике gestoría стоит €50–150/месяц и экономит время и ошибки. Затраты на gestoría полностью вычитаются из налоговой базы.
Что если пропустить квартальный дедлайн?
Agencia Tributaria начисляет пени: 5% от суммы при просрочке до 3 месяцев, 10% при 3–6 месяцах, 15% при 6–12 месяцах, 20% плюс проценты при более длительной задержке. Лучше подать поздно, чем не подать вовсе.
Что дальше
Налоговая механика autónomo в Испании понятна — но ситуации у всех разные: международные клиенты, доход из нескольких стран, держатели визы цифрового кочевника, украинские ФОПы.
Если вам поможет разобраться в вашей конкретной ситуации — запишитесь на консультацию SpainDesk. Не регистрируем, не подаём декларации — помогаем понять систему и прийти к специалисту с чётким пониманием того, что вам нужно.
Полезные материалы по теме:
- Автоном или компания в Испании: сравнение форм, RETA, тарифа плана — если ещё не выбрали форму
- Налоги для иностранцев в Испании: полный обзор — иностранные доходы, двойное налогообложение
- Виза цифрового кочевника: как работает и как получить — DNV + autónomo: совместимость и нюансы
SpainDesk не является юридической или налоговой фирмой и не подаёт декларации от имени клиентов. Консультации носят информационно-навигационный характер. Для подачи налоговых деклараций (Modelo 130, 303, 100 и др.) обращайтесь к лицензированному gestor или налоговому консультанту. Информация актуальна на дату публикации; налоговое законодательство Испании — ставки IRPF, условия ретенций, IVA — подлежат ежегодной проверке на сайте Agencia Tributaria (agenciatributaria.gob.es).